Кто вообще обязан платить подоходный налог в Словении
Налоговый режим цифрового кочевника определяется не типом ВНЖ, а нормами Закона о подоходном налоге (ZDoh-2) и действующими международными соглашениями. Согласно статье 5 ZDoh-2:
- Резидент уплачивает налог со всех мировых доходов — в Словении и за её пределами.
- Нерезидент платит налог только с доходов, источник которых находится в Словении.
Первый ключевой вопрос при планировании — определить свой налоговый статус.
Когда цифровой кочевник становится налоговым резидентом
Статья 6 ZDoh-2 устанавливает критерии резидентства, и для признания резидентом достаточно выполнения хотя бы одного из них:
- постоянное зарегистрированное место жительства в Словении;
- обычное место проживания в стране;
- центр личных и экономических интересов находится в Словении;
- пребывание в стране более 183 дней в течение календарного года;
- наличие других существенных связей со Словенией.
Правило 183 дней — важный, но не единственный критерий. Если человек переехал в Словению вместе с семьёй, арендовал постоянное жильё, перевёл детей в словенскую школу и перенёс сюда центр жизненных интересов, налоговое резидентство может возникнуть даже раньше истечения 183 дней.
Налоговые резиденты Словении обязаны декларировать мировой доход — как полученный в Словении, так и за её пределами.
Что если находиться в Словении меньше 183 дней
Пребывание менее 183 дней не означает автоматического отсутствия налоговых обязательств. Статья 9 ZDoh-2 прямо устанавливает: доход от трудовой деятельности считается полученным в Словении, если работа фактически выполняется на территории страны.
Это принципиально важная норма: даже если работодатель иностранный, зарплата выплачивается за пределами Словении, а договор заключён по иностранному праву — но работа физически выполняется с территории Словении, доход может быть признан доходом словенского источника. А нерезидент обязан платить налог именно с доходов словенского источника (ст. 5 ZDoh-2).
Международные соглашения и условия освобождения от налога
Освобождение от налогообложения в Словении возможно только при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Как правило, применяется статья о доходах от работы по найму, которая предусматривает три условия — и все они должны выполняться одновременно:
- работник находится в Словении не более 183 дней в периоде, установленном соответствующим международным соглашением;
- вознаграждение выплачивает работодатель, который не является налоговым резидентом Словении;
- расходы по выплате зарплаты не несёт постоянное представительство работодателя в Словении.
Освобождение не применяется автоматически — право на него нужно заявить в FURS (Финансовая администрация Словении) и подтвердить документами, включая справку о налоговом резидентстве другого государства и трудовой договор.
Особенности для граждан Российской Федерации
Между Российской Федерацией и Республикой Словения действует Соглашение об избежании двойного налогообложения от 29 мая 1995 года (вступило в силу 29 августа 1996 года), статья 15 которого предусматривала правило 183 дней.
Однако Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года применение положений этого соглашения было приостановлено Российской Федерацией, включая положения статьи 15. Практическое последствие:
- механизм освобождения по правилу 183 дней в отношениях РФ–Словения в настоящее время не применяется;
- если доход признаётся доходом из источника в Словении (ст. 9 ZDoh-2), он облагается налогом в Словении по внутреннему законодательству;
- вопрос устранения двойного налогообложения переносится в страну налогового резидентства — например, через механизм зачёта иностранного налога по её национальному законодательству.
Что происходит после признания налоговым резидентом
После признания налоговым резидентом Словении человек должен декларировать здесь иностранную зарплату и другие зарубежные доходы. Словенский подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале, а итоговая сумма зависит от:
- годового дохода и вида получаемого вознаграждения;
- размера социальных взносов;
- применимых налоговых льгот и состава семьи;
- налога, уже уплаченного в другой стране;
- положений соглашения об избежании двойного налогообложения.
Иностранный налог в определённых случаях может быть зачтён при расчёте словенского — для этого нужно правильно задекларировать доход и предоставить документы, подтверждающие окончательную уплату налога за рубежом.
Налоги для предпринимателей и самозанятых
Для предпринимателей налоговая ситуация сложнее, чем для наёмных работников. По разъяснениям FURS, налоговый резидент Словении, который фактически ведёт самостоятельную деятельность из страны, должен зарегистрировать деятельность в Словении и декларировать доходы по принципу мирового дохода. Обязанности могут возникнуть и у нерезидента, если деятельность фактически осуществляется на территории Словении.
В зависимости от ситуации может потребоваться:
- регистрация деятельности в Словении и получение словенского налогового номера;
- регистрация иностранной компании или её филиала;
- подача налоговой отчётности и уплата авансового налога;
- регистрация в системе НДС;
- уплата социальных взносов.
Риск постоянного представительства иностранной компании
Если владелец или сотрудник иностранной компании постоянно управляет бизнесом из Словении, у компании может возникнуть постоянное представительство (PE). Риск повышается, если из Словении:
- регулярно заключаются договоры;
- принимаются ключевые управленческие решения;
- ведутся переговоры с клиентами;
- осуществляется основная деятельность компании;
- используется постоянное рабочее место или находится фактическое руководство бизнесом.
В этом случае налоговые обязательства могут появиться не только у самого цифрового кочевника, но и у его иностранной компании. Особенно внимательно этот вопрос нужно проверять владельцам компаний, директорам, консультантам и предпринимателям, которые планируют находиться в Словении большую часть года.
Нужно ли платить социальные взносы
Подоходный налог и социальные взносы регулируются отдельно. Обязанность платить социальные взносы в Словении зависит от:
- страны регистрации работодателя и вида договора;
- наличия социального страхования за границей;
- международного соглашения о социальном обеспечении;
- продолжительности работы в Словении;
- статуса наёмного работника или самозанятого.
Если к работнику иностранной компании применяется словенская система социального страхования, он может быть обязан самостоятельно зарегистрироваться, подавать расчёты и платить как собственные взносы, так и взносы, которые обычно относятся к обязательствам работодателя.
Три типичные ситуации
Работа в Словении несколько месяцев
Человек приезжает один на три-четыре месяца, сохраняет жильё, семью и налоговое резидентство в другой стране. При наличии действующего налогового соглашения и выполнении всех условий краткосрочной работы доход может остаться облагаемым только в стране налогового резидентства — но право на освобождение нужно подтвердить перед FURS.
Переезд всей семьи на год
Супруги переезжают в Словению, арендуют постоянное жильё, дети начинают посещать школу или детский сад. В такой ситуации центр жизненных интересов может переместиться в Словению, и налоговое резидентство способно возникнуть даже до истечения 183 дней.
Управление иностранным бизнесом из Словении
Владелец компании постоянно работает из квартиры или офиса в Любляне, проводит переговоры и принимает управленческие решения. Помимо личных налоговых обязательств здесь возникает риск постоянного представительства иностранной компании и необходимость регистрации деятельности в Словении.
Как оформить ВНЖ цифрового кочевника без налоговых ошибок
Перед подачей на статус цифрового кочевника стоит проверить не только наличие иностранного договора и достаточного дохода, но и всю структуру работы:
- кто фактически является работодателем или заказчиком и где зарегистрирован плательщик дохода;
- разрешена ли дистанционная работа и как подтверждаются реальные выплаты;
- где заявитель останется налоговым резидентом;
- возникает ли обязанность платить социальные взносы;
- не появляется ли постоянное представительство иностранной компании.
Само условие и требования к оформлению ВНЖ цифрового кочевника — на странице ВНЖ цифрового кочевника в Словении. Общий обзор налоговой системы страны — в статье налоги в Словении: полный гид.
Информация актуальна на 2026 год. Размер необходимого дохода и налоговые обязательства нужно проверять непосредственно перед подачей — с учётом последней официальной публикации и индивидуальной ситуации заявителя.