Wer überhaupt in Slowenien Einkommensteuer zahlen muss
Das Steuerregime eines digitalen Nomaden richtet sich nicht nach der Art des Aufenthaltstitels, sondern nach den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes (ZDoh-2) und den geltenden internationalen Abkommen. Gemäß Artikel 5 ZDoh-2 gilt:
- Residenten versteuern ihr gesamtes Welteinkommen — sowohl in Slowenien als auch außerhalb.
- Nichtresidenten zahlen Steuern nur auf Einkünfte, deren Quelle sich in Slowenien befindet.
Die erste zentrale Frage bei der Planung ist die Bestimmung des eigenen Steuerstatus.
Wann ein digitaler Nomade zum Steuerresidenten wird
Artikel 6 ZDoh-2 legt die Kriterien für die Steuerresidenz fest, und für die Anerkennung als Resident genügt die Erfüllung mindestens eines der folgenden Kriterien:
- ein dauerhaft gemeldeter Wohnsitz in Slowenien;
- der gewöhnliche Aufenthaltsort im Land;
- der Mittelpunkt der persönlichen und wirtschaftlichen Interessen liegt in Slowenien;
- ein Aufenthalt im Land von mehr als 183 Tagen innerhalb eines Kalenderjahres;
- das Bestehen anderer wesentlicher Bindungen zu Slowenien.
Die 183-Tage-Regel ist ein wichtiges, aber nicht das einzige Kriterium. Ist eine Person mit der Familie nach Slowenien gezogen, hat eine dauerhafte Wohnung gemietet, die Kinder in eine slowenische Schule geschickt und den Mittelpunkt der Lebensinteressen hierher verlegt, kann die Steuerresidenz auch schon vor Ablauf der 183 Tage entstehen.
Steuerresidenten Sloweniens sind verpflichtet, ihr Welteinkommen zu deklarieren — sowohl das in Slowenien als auch das außerhalb erzielte.
Was gilt bei einem Aufenthalt von weniger als 183 Tagen in Slowenien
Ein Aufenthalt von weniger als 183 Tagen bedeutet nicht automatisch, dass keine Steuerpflicht besteht. Artikel 9 ZDoh-2 legt ausdrücklich fest: Einkünfte aus unselbständiger Arbeit gelten als in Slowenien erzielt, wenn die Arbeit tatsächlich auf dem Staatsgebiet des Landes ausgeübt wird.
Das ist eine grundlegend wichtige Regel: Selbst wenn der Arbeitgeber ausländisch ist, das Gehalt außerhalb Sloweniens ausgezahlt wird und der Vertrag ausländischem Recht unterliegt — wird die Arbeit aber physisch von slowenischem Staatsgebiet aus ausgeübt, kann das Einkommen als aus slowenischer Quelle stammend anerkannt werden. Und ein Nichtresident muss Steuern genau auf Einkünfte aus slowenischer Quelle zahlen (Art. 5 ZDoh-2).
Internationale Abkommen und die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung
Eine Steuerbefreiung in Slowenien ist nur möglich, wenn ein gültiges Doppelbesteuerungsabkommen besteht. In der Regel kommt der Artikel über Einkünfte aus unselbständiger Arbeit zur Anwendung, der drei Voraussetzungen vorsieht — und alle drei müssen gleichzeitig erfüllt sein:
- Der Arbeitnehmer hält sich in Slowenien nicht länger als 183 Tage innerhalb des im jeweiligen internationalen Abkommen festgelegten Zeitraums auf;
- die Vergütung wird von einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht Steuerresident Sloweniens ist;
- die Gehaltskosten werden nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers in Slowenien getragen.
Die Befreiung gilt nicht automatisch — der Anspruch darauf muss beim FURS (Finanzverwaltung der Republik Slowenien) geltend gemacht und durch Dokumente belegt werden, darunter eine Ansässigkeitsbescheinigung des anderen Staates und der Arbeitsvertrag.
Besonderheiten für Staatsangehörige der Russischen Föderation
Zwischen der Russischen Föderation und der Republik Slowenien besteht ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vom 29. Mai 1995 (in Kraft getreten am 29. August 1996), dessen Artikel 15 die 183-Tage-Regel vorsah.
Mit Erlass des Präsidenten der Russischen Föderation Nr. 585 vom 8. August 2023 wurde die Anwendung der Bestimmungen dieses Abkommens jedoch von russischer Seite ausgesetzt, einschließlich der Bestimmungen von Artikel 15. Die praktische Folge:
- der Befreiungsmechanismus nach der 183-Tage-Regel wird in den Beziehungen zwischen Russland und Slowenien derzeit nicht angewendet;
- gilt ein Einkommen als aus einer Quelle in Slowenien stammend (Art. 9 ZDoh-2), wird es in Slowenien nach nationalem Recht besteuert;
- die Frage der Vermeidung der Doppelbesteuerung wird in das Land der Steuerresidenz verlagert — zum Beispiel über die Anrechnung der ausländischen Steuer nach dessen nationalem Recht.
Was nach der Anerkennung als Steuerresident geschieht
Nach der Anerkennung als Steuerresident Sloweniens muss die Person hier ihr ausländisches Gehalt und andere ausländische Einkünfte deklarieren. Die slowenische Einkommensteuer wird nach einem progressiven Tarif berechnet, und der endgültige Betrag hängt ab von:
- dem Jahreseinkommen und der Art der erhaltenen Vergütung;
- der Höhe der Sozialversicherungsbeiträge;
- den anwendbaren Steuervergünstigungen und der Familienzusammensetzung;
- der bereits in einem anderen Land gezahlten Steuer;
- den Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens.
Die ausländische Steuer kann in bestimmten Fällen bei der Berechnung der slowenischen Steuer angerechnet werden — dafür muss das Einkommen korrekt deklariert und durch Dokumente belegt werden, die die endgültige Zahlung der Steuer im Ausland bestätigen.
Steuern für Unternehmer und Selbstständige
Für Unternehmer ist die steuerliche Situation komplexer als für Angestellte. Nach Auslegung des FURS muss ein Steuerresident Sloweniens, der seine selbständige Tätigkeit tatsächlich aus dem Land heraus ausübt, die Tätigkeit in Slowenien anmelden und die Einkünfte nach dem Welteinkommensprinzip deklarieren. Pflichten können auch für einen Nichtresidenten entstehen, wenn die Tätigkeit tatsächlich auf slowenischem Staatsgebiet ausgeübt wird.
Je nach Situation kann Folgendes erforderlich sein:
- die Anmeldung der Tätigkeit in Slowenien und der Erhalt einer slowenischen Steuernummer;
- die Registrierung des ausländischen Unternehmens oder einer Zweigniederlassung;
- die Abgabe von Steuererklärungen und die Zahlung von Steuervorauszahlungen;
- die Registrierung im Mehrwertsteuersystem;
- die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen.
Risiko einer Betriebsstätte des ausländischen Unternehmens
Wenn der Inhaber oder ein Mitarbeiter eines ausländischen Unternehmens das Geschäft dauerhaft aus Slowenien heraus leitet, kann für das Unternehmen eine Betriebsstätte (Permanent Establishment, PE) entstehen. Das Risiko steigt, wenn aus Slowenien heraus:
- regelmäßig Verträge geschlossen werden;
- zentrale Managemententscheidungen getroffen werden;
- Verhandlungen mit Kunden geführt werden;
- die Kerntätigkeit des Unternehmens ausgeübt wird;
- ein fester Arbeitsplatz genutzt wird oder sich die tatsächliche Geschäftsleitung befindet.
In diesem Fall können Steuerpflichten nicht nur für den digitalen Nomaden selbst, sondern auch für sein ausländisches Unternehmen entstehen. Besonders sorgfältig sollten diese Frage Unternehmensinhaber, Geschäftsführer, Berater und Unternehmer prüfen, die planen, den größten Teil des Jahres in Slowenien zu verbringen.
Müssen Sozialversicherungsbeiträge gezahlt werden
Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge werden getrennt geregelt. Die Pflicht, Sozialversicherungsbeiträge in Slowenien zu zahlen, hängt ab von:
- dem Land, in dem der Arbeitgeber registriert ist, und der Vertragsart;
- einer bestehenden Sozialversicherung im Ausland;
- einem internationalen Sozialversicherungsabkommen;
- der Dauer der Tätigkeit in Slowenien;
- dem Status als Angestellter oder Selbstständiger.
Wenn für den Mitarbeiter eines ausländischen Unternehmens das slowenische Sozialversicherungssystem gilt, kann er verpflichtet sein, sich selbst anzumelden, Abrechnungen einzureichen und sowohl die eigenen Beiträge als auch die Beiträge zu zahlen, die normalerweise zu den Pflichten des Arbeitgebers gehören.
Drei typische Situationen
Arbeit in Slowenien für mehrere Monate
Eine Person reist allein für drei bis vier Monate an und behält Wohnung, Familie und Steuerresidenz in einem anderen Land. Besteht ein gültiges Steuerabkommen und sind alle Voraussetzungen für kurzfristige Arbeit erfüllt, kann das Einkommen ausschließlich im Land der Steuerresidenz besteuert bleiben — der Anspruch auf Befreiung muss jedoch gegenüber dem FURS nachgewiesen werden.
Umzug der ganzen Familie für ein Jahr
Die Ehepartner ziehen nach Slowenien, mieten eine dauerhafte Wohnung, die Kinder beginnen die Schule oder den Kindergarten zu besuchen. In diesem Fall kann sich der Mittelpunkt der Lebensinteressen nach Slowenien verlagern, und die Steuerresidenz kann bereits vor Ablauf der 183 Tage entstehen.
Leitung eines ausländischen Unternehmens aus Slowenien
Der Unternehmensinhaber arbeitet dauerhaft aus einer Wohnung oder einem Büro in Ljubljana, führt Verhandlungen und trifft Managemententscheidungen. Neben den persönlichen Steuerpflichten entsteht hier das Risiko einer Betriebsstätte des ausländischen Unternehmens sowie die Notwendigkeit, die Tätigkeit in Slowenien anzumelden.
Wie man den Aufenthaltstitel für digitale Nomaden ohne Steuerfehler beantragt
Vor der Beantragung des Status als digitaler Nomade lohnt es sich, nicht nur das Vorhandensein eines ausländischen Vertrags und ausreichenden Einkommens zu prüfen, sondern die gesamte Arbeitsstruktur:
- wer tatsächlich Arbeitgeber oder Auftraggeber ist und wo der Zahler des Einkommens registriert ist;
- ob Fernarbeit erlaubt ist und wie die tatsächlichen Zahlungen nachgewiesen werden;
- wo der Antragsteller Steuerresident bleibt;
- ob eine Pflicht zur Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen entsteht;
- ob keine Betriebsstätte des ausländischen Unternehmens entsteht.
Die Voraussetzungen und Anforderungen für den Aufenthaltstitel als digitaler Nomade selbst finden Sie auf der Seite Aufenthaltstitel für digitale Nomaden in Slowenien. Einen allgemeinen Überblick über das Steuersystem des Landes bietet der Artikel Steuern in Slowenien: der vollständige Leitfaden.
Die Informationen sind auf dem Stand von 2026. Die Höhe des erforderlichen Einkommens und die Steuerpflichten sollten unmittelbar vor der Antragstellung geprüft werden — unter Berücksichtigung der aktuellsten offiziellen Veröffentlichung und der individuellen Situation des Antragstellers.